Familie- & erfrecht, estate planning

Schenken
Door middel van het opmaken van de juiste huwelijksvoorwaarden en/of testamenten kan er successierecht worden bespaard. Ook kunnen schenkingen daartoe bijdragen. De advisering daarover heet tegenwoordig estate planning.

Schenken is leuk!

Door bij leven al vermogen te schenken aan uw kinderen kunt u een aanzienlijke besparing van successierecht bereiken. Het geschonken vermogen maakt geen deel meer uit van de nalatenschap. Door de schenkingen over meerdere jaren te spreiden kunt u optimaal gebruik maken van de vrijstellingen voor het schenkingsrecht en kunt u het progressieve successietarief (zowel de omvang van de verkrijging als de mate van verwantschap zijn bepalend voor de hoogte van het tarief ) maximaal drukken.

SCHENKINGEN

ERF- EN SCHENKBELASTING 2010

Voor de overzichtelijkheid is er door de fiscus voor gekozen om alle schenkingen per kalenderjaar te bezien. Er kan dus jaarlijks worden geschonken aan bijvoorbeeld kinderen, kleinkinderen, neven en nichten.

Bij de samentelling van schenkingen aan kinderen binnen een kalenderjaar moet u attent zijn op de mogelijke vrijstellingen. Jaarlijks kan gebruik worden gemaakt van een basisvrijstelling. In 2010 bedraagt deze 5.000,-- euro. Deze vrijstelling wordt op verzoek éénmalig verhoogd voor een kind in de leeftijd van 18 tot 35 jaar. De verhoogde vrijstelling bedraagt in 2010 24.000,-- euro.
Voorts kunt u in verband met de aankoop van een eigen woning door uw kind de schening aanvulling tot 50.000,-- euro.
We verstrekken u graag nadere informatie over deze per 1 januari 2010 ingetrede faciliteit.

Voor een schenking van de verhoogde vrijstelling moet wel aangifte worden gedaan. De belastingdienst wil namelijk bijhouden wanneer en door wie de verhoogde vrijstelling is gebruikt.

Let op: het gaat om een éénmalige verhoging van de vrijstelling. Beide vrijstellingen kunnen dus niet samen worden gebruikt in een kalenderjaar.


Een ander voordeel van het doen van schenkingen is dat de eventuele waarde groei van het geschonken vermogen niet meer met successierecht belast wordt en belastingvrij door de kinderen wordt verkregen.

Voorbeeld
Mevrouw Janse heeft een eigen vermogen van
€ 1.000.000,--
Indien mevrouw Janse bij leven gedurende een periode van vijf jaar elk jaar aan ieder van haar beide kinderen € 50.000,-- schenkt dan is over deze schenkingen in het totaal per kind ongeveer € 22.500,-- erfbelasting verschuldigd.

Het geschonken bedrag vermindert de nalatenschap van mevrouw Janse tot
€ 500.000,--. De kinderen erven ieder € 250.000,--. Hierover is door de kinderen samen ongeveer € 42.000,-- erfbelasting verschuldigd.

Totaal is per kind aan belasting verschuldigd: € 22.500,-- schenkingsrecht +
€ 10.500,-- erfbelasting = € 33.000,--.

Zonder de schenkingen zou per kind € 100.000,-- erfbelasting verschuldigd zijn geweest. Door de schenkingen is het belastingbedrag gereduceerd tot
€ 33.000,--.

De belastingbesparing bedraagt per kind ( ongeveer ): € 100.000,-- minus
€ 33.000,-- = € 67.000,--.

Schenken op papier

Door te “schenken op papier” kunt u successierecht besparen door aan uw kinderen bedragen schuldig te erkennen die in beginsel pas opeisbaar zijn bij uw overlijden. U hoeft dan nu geen middelen vrij te maken om deze schenkingen te doen. Tot uw overlijden behoudt u de beschikking over het schuldig te erkende bedrag.

Om er zeker van te zijn dat de papieren schenking na overlijden de beoogde uitwerking heeft ( successierecht besparen ), dient de papieren schenking vast te worden gelegd in een notariële akte. En over het schuldig erkende bedrag dient jaarlijks daadwerkelijk door u aan uw kinderen een rente van 6% (2010) te worden voldaan. De vordering van de kinderen op de ouders is bij de kinderen belast voor de inkomstenbelasting in box 3 tegen 1,2 % en voor de ouders vermindert het schuldig erkende bedrag het vermogen in box 3 voor de inkomstenbelasting.

Voorbeeld (Er wordt ic geen rekening gehouden met gewijzigde percentages en wetgeving)
Mevrouw Pieterse heeft vanaf 1998 aan haar drie dochters elk jaar € 40.000,-- schuldig erkend. Het schenkingsrecht hierover bedroeg jaarlijks ongeveer € 2.250,--. Tevens betaalde zij jaarlijks aan ieder kind € 2.400,-- rente
(in dit voorbeeld een rente van 6 % over € 40.000,--).
NB. de totale rente per kind loopt dan wel op en dient mevrouw dan wel te betalen, te weten € 14.440,-- jaarlijks (in het voorbeeld tussen 1998 en 2003).

Zij komt eind 2003 te overlijden. De nalatenschap bedraagt € 900.000,--. Indien mevrouw Pieterse geen “papieren schenkingen” had gedaan, was de erfbelasting per dochter ongeveer € 45.600,-- geweest.

Door de “papieren schenkingen” hebben de dochters gezamenlijk
3 dochters x 6 jaar x € 40.000,-- = € 720.000,-- te vorderen uit de nalatenschap. Als nalatenschap resteert € 180.000,--
( € 900.000,-- minus € 720.000,-- ).

Elke dochter verkrijgt € 60.000,--. Hierover is ongeveer € 4.900,-- erfbelasting per kind verschuldigd. In het totaal is aan belasting betaald:
6 jaar x € 2.250,-- schenkingsrecht + € 4.900,-- successierecht = € 18.400,--.

Zonder papieren schenkingen was € 45.600,-- belasting verschuldigd geweest. Door de schenkingen op papier is in totaal € 18.400,-- belasting betaald.
De belastingbesparing is in dit geval ongeveer € 27.200,-- per kind.

Vraag ons. Wij adviseren u graag.